CLAVES PARA EL CIERRE CONTABLE

Son 3 las principales claves fiscales a tener en cuenta al cierre del ejercicio:

I.- Conciliación entre la base imponible y el resultado contable.

Se trata de explicar la diferencia entre el resultado neto de ingresos y gastos y la base imponible. 

Se pueden deber a:

- Cuota del Impuesto sobre Sociedades (diferencia permanente).

- Multas, sanciones penales y administrativas, recargo de apremio y recargo por presentación fuera de            plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones (diferencia permanente).

- Liberalidades (diferencia permanente).

- Dotación a la provisión para impuestos (diferencia permanente).

- Dotaciones a fondos de pensiones (diferencias temporales).

- Dotación a la provisión para insolvencias de tráfico (diferencias permanentes o temporales).

- Exceso de amortizaciones (diferencias temporales).

- Libertad de amortización (diferencias temporales).

- Contratos de arrendamiento financiero (diferencias temporales).

II.- Registro contable del impuesto corriente y diferido.

El impuesto sobre sociedades se contabilizará en la cuenta de pérdidas y ganancias, salvo que esté asociado con un ingreso/gasto registrado en el patrimonio neto, en cuyo caso, debe reconocerse directamente en el estado de ingresos y gastos reconocidos.

III.- Información fiscal en la Memoria.

En el PGC, se dedica un extenso apartado a la confección de la Memoria(1), siendo que lo relativo al informe fiscal lo hallamos en su apartado número 12(2), en el cual, entre otros, se deberá informar sobre:

- Desglose del gasto o ingreso por impuestos sobre beneficios.

- Impuesto a pagar a las distintas jurisdicciones fiscales, detallando las retenciones y pagos a cuenta             efectuados.

- Resto de diferencias permanentes señalando su importe y naturaleza.

- Cambios en los tipos impositivos aplicables respecto a los del ejercicio anterior.

- Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo en relación con la situación fiscal.

Publicado por: Pablo Gonzálvez Ortega